Venezuela - Anexos - Normativa legal sobre el comercio exterior

Venezuela
Anexos
Normativa legal sobre el comercio exterior

INCENTIVOS EN MATERIA FISCAL

De ámbito nacional

Para las nuevas inversiones destinadas a los sectores agrícola, industrial, pesquero, piscícola, pecuario y turístico, la legislación venezolana ha previsto una rebaja en el impuesto sobre la renta equivalente al 20% de la cantidad de las nuevas inversiones que se realicen durante los cinco años siguientes a la vigencia de la ley del impuesto; quedan exentos los activos compuestos por terrenos. Esta nueva ley deja a salvo el derecho a otros descuentos que hubiesen adquirido los contribuyentes por inversiones previstas en la ley de 1991, anteriormente vigente; en este sentido, se establece que dichos inversores seguirán gozando de los beneficios previstos en la anterior ley, hasta la culminación de los lapsos establecidos en la misma.
En el caso de nuevas inversiones en hidrocarburos y actividades conexas, se otorga una rebaja en el impuesto equivalente al 8% de la cantidad destinada a la explotación de hidrocarburos y actividades conexas realizadas en el país dentro del ejercicio anual, representadas en activos fijos destinados a la producción del enriquecimiento. Además, se concederá una rebaja adicional del 4% sobre el costo total de las nuevas inversiones en exploración, perforación e instalaciones conexas de producción, transporte y almacenamiento, recuperación secundaria de hidrocarburos, aprovechamiento y almacenamiento de gas, valoración de hidrocarburos y egresos por concepto de investigación.
En el caso de las empresas regidas por la Ley Orgánica de Concesiones sobre Obras Públicas y Servicios Públicos, las concesionarias pueden ser exoneradas del pago del impuesto sobre la renta, según lo estipulado en el artículo n.º 49 de la referida Ley.
Por otra parte, podrán exonerarse del pago del impuesto al consumo suntuario y a las ventas al mayor (ICSVM), previa autorización del Consejo de Ministros, las importaciones y compras de bienes de capital y la recepción de servicios que sean efectuados o ejecutados durante la etapa previa a la operación de los contribuyentes en la ejecución de proyectos industriales, incluyendo aquellos que se dediquen a actividades mineras, petroleras y agroindustriales, por un período de hasta cinco años. Además, no se encuentran sujetas al pago de estos impuestos las importaciones de bienes realizadas bajo el régimen de puerto libre, así como las ventas de bienes de servicios efectuadas en esas áreas o secciones del territorio aduanero nacional sometidas a régimen especial; este régimen incentiva las inversiones en el puerto libre de Margarita (Nueva Esparta) y en la zona franca de Paraguaná (Falcón).

De ámbito municipal

    A nivel municipal destacamos algunos beneficios fiscales que actúan como incentivos de carácter tributario. Estos beneficios se articulan en forma de exenciones, exoneraciones y descuentos, aunque en circunstancias especiales se puede llegar a la remisión total o parcial de un determinado impuesto.
    Según lo establecido en el artículo n.º 64 del Código Orgánico Tributario, las exenciones se definen como «la dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligación tributaria otorgada por la ordenanza, en el caso de los municipios». Este beneficio recae sobre el sujeto pasivo de la obligación tributaria definida en la ordenanza y del mismo se favorecen todos los sujetos pasivos que se encuentren en el supuesto de hecho prescrito taxativamente en la ordenanza, sin necesidad de una solicitud previa. La exención opera sus beneficios indefinidamente, mientras no se altere la ordenanza que la consagre o el supuesto de hecho que la hace procedente.
    En el mismo artículo, las exoneraciones se definen como «la dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligación tributaria otorgada por el alcalde previa autorización del concejo, en los casos autorizados por la ordenanza respectiva». La Ley Orgánica de Régimen Municipal establece en su artículo n.º 155 los lapsos para este beneficio fiscal, que serán acordados inicialmente por tres años y sólo podrán ser redefinidos hasta por un lapso igual, pero en ningún caso el plazo total deberá exceder de seis años.
    Los descuentos no se encuentran definidos en la legislación venezolana. No obstante, el Código Orgánico Tributario establece en su artículo n.º 69 que las rebajas en los tributos se regirán por las normas aplicables a las exenciones y exoneraciones, en cuanto les sean aplicables.
    La eliminación de los gravámenes opera de forma directa sobre la base imponible o sobre la tarifa del respectivo tributo y tiene una finalidad netamente incentivadora de determinada actividad económica gravada o para el fomento de determinado tipo de edificaciones o urbanizaciones.

INCENTIVOS EN MATERIA COMERCIAL

Los regímenes aduaneros especiales tienen como objetivo principal facilitar la competitividad a los exportadores no tradicionales mediante la suspensión o devolución del pago de los aranceles sobre aquellos bienes o insumos que importen para luego incorporarlos a la producción nacional que más tarde sea colocada en los mercados internacionales. Estos mecanismos incluyen el régimen de admisión temporal para el perfeccionamiento activo, el draw back, la reposición de existencias, los depósitos aduaneros y la recuperación del impuesto al consumo suntuario y a las ventas al mayor (ICSVM).

Régimen de admisión temporal para el perfeccionamiento activo (ATPA). De acuerdo con el Convenio Internacional de Kyoto para la Simplificación y Armonización de los Regímenes Aduaneros, el ATPA es un mecanismo que «permite recibir dentro de un territorio aduanero, con suspensión de derechos e impuestos de importación, ciertas mercancías destinadas a ser reexportadas en un período determinado, después de haber sufrido una transformación, elaboración o reparación». En Venezuela, este régimen consiste en la suspensión del pago de derechos arancelarios y del ICSVM, cuando se trate de importaciones de bienes e insumos para ser incorporados al productos de exportación; ambas formas deben quedar garantizadas a satisfacción de las autoridades tributarias. Este régimen se encuentra contemplado en la Ley Orgánica de Aduanas y su uso se instrumenta en los artículos nos. 46-55, ambos inclusive, del Reglamento de la Ley sobre los regímenes de liberación, suspensión y otros regímenes aduaneros especiales.

Draw back. El Convenio Internacional de Kyoto define este régimen aduanero como el que «permite, en el momento de la exportación de mercancías, obtener la restitución parcial o total de los derechos de impuestos de importación que hayan gravado dichas mercancías, a los productos contenidos en las mercancías exportadas o consumidas durante su producción». Este incentivo comercial está contemplado en la Ley Orgánica de Aduanas de 1978, aunque comenzó a ser utilizado por los exportadores nacionales a partir de 1991, año en el que se eliminaron los bonos de exportación. Puede ser el mecanismo más conveniente para ser aprovechado por los exportadores ocasionales, ya que permite obtener precios más competitivos al eliminarse el costo de nacionalización de los insumos importados incorporados al bien que se va a exportar. Los exportadores interesados en acogerse a este régimen deben presentar una solicitud ante la Gerencia Aduanera del Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria (SENIAT) en un plazo de 30 días contados a partir de la fecha de registro de la declaración de aduanas para la exportación; las operaciones de importación y exportación se deben realizar dentro del período de un año.

Reposición de existencias. Está definido como «régimen de reposición con franquicia arancelaria» y permite importar por una sola vez con liberación del pago de los derechos mercancías en equivalentes en cantidad, descripción, calidad y características técnicas a aquéllas respecto a las cuales se pagaron los impuestos de importación y que se fueron utilizando en la producción de mercancías exportadas previamente, con carácter definitivo. Las mercancías que se importen bajo este régimen deben ingresar en el país en un plazo no mayor de 180 días, contados a partir de la fecha de la autorización; la solicitud para obtener la autorización debe presentarse en un lapso de 30 días contados a partir de la fecha de registro de la declaración de aduanas para la exportación. La instrumentación de este régimen se encuentra expuesta en los artículos nos. 62-65 del Reglamento arriba señalado.

Depósitos aduaneros. Es un régimen especial mediante el cual las mercancías extranjeras, nacionales o nacionalizadas son depositadas en un lugar destinado a este efecto, bajo control de la aduana y sin estar sujetas al pago de los impuestos de importación y a la tasa por servicios aduaneros; estas mercancías deben estar dirigidas a la venta, previo cumplimiento de los requisitos legales.

Recuperación del impuesto al consumo suntuario y a las ventas al mayor. El exportador que soporte impuestos por los insumos representados en bienes y servicios importados, adquiridos o recibidos con ocasión de su actividad de exportación, tiene derecho a recuperar el pago tributario realizado. Para ello debe solicitarlo al SENIAT, mediante uno de los procedimientos establecidos en el artículo n.º 37, previo cumplimiento de los requisitos indicados en el artículo n.º 58 del Reglamento de la Ley.

LEY DE PROTECCIÓN AL CONSUMIDOR Y AL USUARIO

Esta ley tiene por objeto la defensa, la protección y la salvaguarda de los derechos y de los intereses de los consumidores y usuarios, así como su organización, educación, información y orientación. Además, establece los delitos en esta materia y los procedimientos para la aplicación de las sanciones.

LEY DE LIBRE COMPETENCIA

Tiene como objeto la promoción y la protección del ejercicio de la libre competencia y la eficiencia, todo ello en beneficio de los productores y de los consumidores. Para conseguir estos fines, prohibe conductas y prácticas tendentes al monopolio, al oligopolio o al resto de las formas que puedan impedir, restringir, falsear o limitar la libertad en los ámbitos económicos. A los efectos de esta ley, se entiende por "libre competencia" aquella actividad en la cual existan las condiciones para que cualquier sujeto económico, oferente o demandante, tenga completa libertad de entrar o salir del mercado, y quienes están dentro de él no tengan posibilidad de imponer condiciones en las relaciones de intercambio comercial.

LEY SOBRE PRÁCTICAS DESLEALES DEL COMERCIO INTERNACIONAL (ANTIDUMPING)

Regula las políticas y las medidas destinadas a prevenir e impedir los efectos perjudiciales sobre la producción nacional de importaciones realizadas en condiciones de subsidio (dumping) o de bienes cuyas producción, fabricación, almacenamiento, transporte o exportación hayan sido objeto de subsidios o cuyas materias primas o insumos hayan sido subsidiados, en todos aquellos casos en los que no sean aplicables las disposiciones del Acuerdo de Cartagena sobre las distorsiones sobre la competencia generadas por prácticas basadas en subsidios. Para los efectos de esta ley, se entiende por "derecho antidumping" el gravamen especial establecido de forma provisional o definitiva para compensar los efectos perjudiciales de las importaciones efectuadas en condiciones de dumping.

LEY SOBRE NORMAS TÉCNICAS Y CONTROL DE CALIDAD

Esta ley establece las disposiciones relativas a la normalización, certificación y control de calidad en las siguientes áreas: elaboración e intercambio de bienes; prestación de servicios; introducción, distribución y expendio de bienes importados; y, exportación de bienes y servicios nacionales.
El Estado tomará como referencia para el control de calidad las normas COVENIN en vigencia, o en su defecto, alguna otra de igual rango para verificar la idoneidad de los productos o servicios; a los que cumplan con las normas mencionadas, se les otorgará la marca "Norven", que consiste en un símbolo distintivo que garantiza que el mismo cumple con las especificaciones de calidad establecidas por los organismos competentes.